A Petrobras altera o método contábil para limitar o impacto cambial sobre a dívida.
RIO DE JANEIRO (Reuters) - A petrolífera estatal brasileira Petroleo Brasileiro SA, ou a Petrobras (PETR4.SA), anunciou uma mudança em seu método contábil no esforço de limitar o impacto de uma moeda brasileira mais fraca em seu dólar grande - dívidas nomeadas.
A partir de maio, a Petrobras destinou cerca de 20% do produto de exportação em uma conta especial por sete anos, informou a empresa em um depósito de títulos na quarta-feira. Ao invés de ser contabilizado como receita, os valores na conta são acumulados para os acionistas e rsquo; capital próprio.
Isso permitirá que a Petrobras proteja cerca de 70% de sua dívida líquida de variações da taxa de câmbio, disse a empresa. O recente declínio do real brasileiro em relação ao dólar fez com que o valor da moeda local dos passivos em moeda estrangeira da empresa e os pagamentos da dívida aumentassem acentuadamente.
& ldquo; Isso ajudará a melhorar seus resultados do segundo trimestre, porque as perdas de forex deveriam ser altas, & rdquo; disse Lucas Brendler, analista da empresa petrolífera do Banco Geração Futuro em Porto Alegre, Brasil. & ldquo; Ao mesmo tempo, isso irá distorcer seus ganhos históricos. & rdquo;
Normalmente, uma queda no real frente ao dólar exigiria que a Petrobras, ou qualquer outra empresa com dívidas denominadas em dólares, registre um custo não operacional e não operacional em sua demonstração de resultados, reduzindo o lucro líquido ou aumentando a perda líquida.
No segundo trimestre de 2018, uma mais fraca liderança levou a Petrobras a publicar sua primeira perda em 13 anos. Desde o início de maio, à medida que a queda do valor do real frente ao dólar acelerou, as ações preferenciais da Petrobras, a classe de ações mais negociada da empresa, perderam mais de um quarto do valor.
As ações preferenciais da Petrobras subiram 1,54% para 15,21 reais em São Paulo na quarta-feira antes da mudança ter sido anunciada.
Sob a Petrobras & rsquo; novo sistema de contabilidade, permitido pela norma contábeis brasileira geralmente aceita no CPC-38, o aumento no valor da moeda local dos passivos da dívida será compensado pela criação de um ativo estrangeiro em moeda estrangeira, de acordo com o Comitê de Pronunciamentos Contábeis do Brasil, que emitiu a regra.
& ldquo; O uso da contabilidade de cobertura permitirá que os ganhos ou perdas resultantes da dívida em dólares americanos causados pelas variações da taxa de câmbio para afetar a empresa apenas quando as exportações protegidas são realizadas, & rdquo; disse o comunicado. & ldquo; A aplicação desta prática permite que os resultados da empresa estejam melhor alinhados com as realidades econômicas e operacionais. & rdquo;
Petrobras & rsquo; a dívida aumentou quando a produção cai de campos antigos, novos campos são atrasados e o governo obriga a empresa do Rio de Janeiro a diminuir os preços dos combustíveis domésticos. Isso levou a empréstimos aumentados para financiar um plano de investimento de US $ 237 bilhões, cinco anos, o maior programa de gastos corporativos do mundo.
Nos últimos três meses, o real do Brasil mergulhou mais de 13% em relação ao dólar, tornando-o o pior desempenho entre as 36 moedas mais negociadas em relação ao dólar americano, de acordo com dados da Thomson Reuters.
& ldquo; A mudança nas práticas contábeis é outro sinal de como a interferência do governo na Petrobras distorce suas operações, & rdquo; Disse Brendler do Banco Geração Futuro.
Embora ajudem os investidores a se concentrarem nos resultados operacionais, obscurecerão os custos impostos pelo governo, e se a moeda começar a mudar a outra direção, ele poderia mesmo criar novos problemas. & rdquo;
No dia 7 de junho, a Diretora Executiva da Petrobras, Maria das Graças Foster, disse que os ativos de petróleo, gás e produção da empresa ajudariam a evitar que a dívida crescente da empresa seja rebaixada pelas agências de classificação.
A perspectiva de dívida da Petrobras, juntamente com outros emissores de títulos corporativos brasileiros e o governo do Brasil, foi rebaixada para "ldquo; negative" de & ldquo; stable & rdquo; em 6 de junho pelo serviço de classificação da Standard & Poor & rsquo; s.
S & P citou fraco crescimento brasileiro e confusão sobre a direção da política econômica do governo como razões para o downgrade. Petrobras & rsquo; A dívida é avaliada BBB pela S & P. Em 31 de março, a Petrobras teve dívida líquida, ou dívida menos dinheiro, de US $ 74,8 bilhões. A maior parte da sua dívida, 96 por cento, é de longo prazo, ou é devido em mais de um ano.
Editando por Bernard Orr e Muralikumar Anantharaman.
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IAS plus.
Visão geral.
IAS 21 Os efeitos das alterações nas taxas de câmbio mostram como contabilizar transações e operações em moeda estrangeira em demonstrações financeiras e também como traduzir demonstrações financeiras em uma moeda de apresentação. É necessária uma entidade para determinar uma moeda funcional (para cada uma de suas operações, se necessário) com base no ambiente econômico primário em que opera e geralmente registra transações em moeda estrangeira usando a taxa de conversão spot dessa moeda funcional na data da transação.
O IAS 21 foi reeditado em dezembro de 2003 e aplica-se a períodos anuais com início em ou após 1 de janeiro de 2005.
História da IAS 21.
Interpretações relacionadas.
IFRIC 16 Cobertura de um investimento líquido em uma operação no exterior IFRIC 22 Transações em moeda estrangeira e consideração antecipada SIC-30 Moeda de relato - Tradução da moeda de medição para moeda de apresentação. A SIC-30 foi substituída e incorporada à revisão de 2003 da IAS 21. Moeda de Relatórios SIC-19 - Medição e Apresentação de Demonstrações Financeiras de acordo com IAS 21 e IAS 29. A SIC-19 foi substituída e incorporada à revisão de 2003 da IAS 21. SIC-11 Câmbio - Capitalização de Perdas Resultantes de Devações de Moedas Graças. A SIC-11 foi substituída e incorporada na revisão de 2003 da IAS 21. SIC-7 Introdução do Euro.
Alterações em consideração pelo IASB.
Resumo da IAS 21.
Objetivo da IAS 21.
O objetivo da IAS 21 é prescrever como incluir transações em moeda estrangeira e operações no exterior nas demonstrações financeiras de uma entidade e como traduzir demonstrações financeiras em uma moeda de apresentação. [IAS 21.1] As principais questões são as taxas de câmbio a serem usadas e como informar os efeitos das mudanças nas taxas de câmbio nas demonstrações financeiras. [IAS 21.2]
Definições-chave [IAS 21.8]
Moeda funcional: a moeda do ambiente econômico primário em que a entidade opera. (O termo "moeda funcional" foi utilizado na revisão de 2003 da IAS 21 no lugar da "moeda de medição", mas com o mesmo significado.)
Moeda de apresentação: a moeda na qual as demonstrações financeiras são apresentadas.
Diferença de câmbio: a diferença resultante da tradução de um determinado número de unidades de uma moeda para outra moeda a taxas de câmbio diferentes.
Operação no exterior: uma subsidiária, uma empresa associada, uma joint venture ou uma filial cujas atividades se baseiam em um país ou moeda que não seja a entidade relatora.
Passos básicos para a tradução de montantes em moeda estrangeira para a moeda funcional.
As etapas aplicam-se a uma entidade autônoma, uma entidade com operações no exterior (como uma empresa-mãe com subsidiárias no exterior) ou uma operação no exterior (como uma subsidiária ou filial estrangeira).
1. A entidade que relata determina a sua moeda funcional.
2. A entidade traduz todos os itens de moeda estrangeira em sua moeda funcional.
3. A entidade relata os efeitos dessa transação de acordo com os parágrafos 20-37 [que relata transações em moeda estrangeira na moeda funcional] e 50 [relatando os efeitos tributários das diferenças cambiais].
Transações em moeda estrangeira.
Uma transação em moeda estrangeira deve ser registrada inicialmente na taxa de câmbio na data da transação (o uso de médias é permitido se for uma aproximação razoável de real). [IAS 21.21-22]
Em cada data de balanço subsequente: [IAS 21.23]
Os montantes monetários em moeda estrangeira devem ser reportados utilizando a taxa de fechamento, os itens não monetários registrados pelo custo histórico devem ser reportados usando a taxa de câmbio na data da transação, os itens não monetários registrados pelo valor justo devem ser reportados à taxa que existia quando os valores justos foram determinados.
As diferenças cambiais decorrentes de itens monetários são liquidadas ou quando itens monetários são convertidos a taxas diferentes das que foram convertidas quando inicialmente reconhecidas ou em demonstrações financeiras anteriores são reportadas no resultado no período, com uma exceção. [IAS 21.28] A exceção é que as diferenças cambiais decorrentes de itens monetários que fazem parte do investimento líquido da entidade que reporta em uma operação no exterior são reconhecidas, nas demonstrações financeiras consolidadas que incluem a operação no exterior, em outros resultados abrangentes; eles serão reconhecidos no resultado pela alienação do investimento líquido. [IAS 21.32]
No que diz respeito a um item monetário que faz parte do investimento de uma entidade em uma operação no exterior, o tratamento contábil nas demonstrações financeiras consolidadas não deve depender da moeda do item monetário. [IAS 21.33] Além disso, a contabilidade não deve depender de qual entidade dentro do grupo realiza uma transação com a operação no exterior. [IAS 21.15A] Se um ganho ou perda em um item não monetário for reconhecido em outros resultados abrangentes (por exemplo, uma reavaliação de propriedade de acordo com a IAS 16), qualquer componente de câmbio desse ganho ou perda também é reconhecido em outros resultados abrangentes . [IAS 21.30]
Tradução da moeda funcional para a moeda de apresentação.
Os resultados e a posição financeira de uma entidade cuja moeda funcional não é a moeda de uma economia hiperinflacionária são convertidos para uma moeda de apresentação diferente utilizando os seguintes procedimentos: [IAS 21.39]
Os ativos e passivos para cada balanço apresentado (incluindo comparativos) são convertidos à taxa de fechamento na data desse balanço patrimonial. Isso inclui qualquer fundo de ágio decorrente da aquisição de uma operação no exterior e quaisquer ajustes de valor justo aos valores contábeis de ativos e passivos decorrentes da aquisição dessa operação no exterior são tratados como parte dos ativos e passivos da operação no exterior [IAS 21.47 ]; as receitas e despesas de cada demonstração de resultado (incluindo comparativos) são convertidas às taxas de câmbio nas datas das transações; e todas as diferenças de câmbio resultantes são reconhecidas em outros resultados abrangentes.
São aplicáveis regras especiais para a tradução dos resultados e da posição financeira de uma entidade cuja moeda funcional é a moeda de uma economia hiperinflacionária em uma moeda de apresentação diferente. [IAS 21.42-43]
Quando a entidade estrangeira relata na moeda de uma economia hiperinflacionária, as demonstrações financeiras da entidade estrangeira devem ser atualizadas conforme exigido pela NIC 29 Relatório Financeiro em Economias Hiperinflacionárias, antes da conversão para a moeda de relato. [IAS 21.36]
Os requisitos da IAS 21 sobre transacções e traduções de demonstrações financeiras devem ser rigorosamente aplicados na transição das moedas nacionais dos Estados-Membros participantes da União Europeia para os activos e passivos euro-monetários devem continuar a ser convertidos a taxa de encerramento, troca cumulativa as diferenças devem permanecer no patrimônio líquido e as diferenças de câmbio resultantes da conversão de passivos denominados em moedas participantes não devem ser incluídas no valor contábil dos ativos relacionados. [SIC-7]
Eliminação de uma operação no estrangeiro.
Quando uma operação no exterior é descartada, o valor acumulado das diferenças de câmbio reconhecidas em outros resultados abrangentes e acumulados no componente separado de patrimônio líquido relacionado a essa operação no exterior deve ser reconhecido no resultado quando o ganho ou perda em alienação é reconhecido. [IAS 21.48]
Efeitos fiscais das diferenças cambiais.
Estes devem ser contabilizados pelo uso dos Impostos sobre o rendimento da IAS 12.
Divulgação.
O valor das diferenças cambiais reconhecidas no resultado (excluindo as diferenças decorrentes de instrumentos financeiros mensurados ao valor justo por meio do resultado de acordo com a IAS 39) [IAS 21.52 (a)] Diferenças cambiais líquidas reconhecidas em outros resultados abrangentes e acumuladas em um componente separado do patrimônio líquido e uma reconciliação do valor dessas diferenças cambiais no início e no final do período [IAS 21.52 (b)] Quando a moeda de apresentação é diferente da moeda funcional, divulgue esse fato junto com a moeda funcional e O motivo para usar uma moeda de apresentação diferente [IAS 21.53] Uma mudança na moeda funcional da entidade que relata ou de uma operação estrangeira significativa e o motivo disso [IAS 21.54]
Quando uma entidade apresenta suas demonstrações financeiras em uma moeda que é diferente da sua moeda funcional, ela pode descrever essas demonstrações financeiras conforme o IFRS somente se cumprirem todos os requisitos de cada Padrão aplicável (incluindo a IAS 21) e cada Interpretação aplicável. [IAS 21.55]
Traduções de conveniência.
Às vezes, uma entidade exibe suas demonstrações financeiras ou outras informações financeiras em uma moeda que é diferente da sua moeda funcional ou da sua moeda de apresentação simplesmente traduzindo todos os valores nas taxas de câmbio de fim de período. Isso às vezes é chamado de tradução de conveniência. O resultado de fazer uma tradução de conveniência é que a informação financeira resultante não está em conformidade com todas as IFRS, particularmente IAS 21. Neste caso, são necessárias as seguintes divulgações: [IAS 21.57]
Identificar claramente as informações como informações suplementares para distingui-la das informações que atendem às IFRS Divulgar a moeda na qual a informação suplementar é exibida. Divulgue a moeda funcional da entidade e o método de tradução usado para determinar a informação suplementar.
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Uma empresa pode entrar em uma transação onde está programado para receber um pagamento de um cliente que é denominado em moeda estrangeira, ou fazer um pagamento para um fornecedor em moeda estrangeira. Na data de reconhecimento de cada transação, registre-a na moeda funcional da entidade que relata, com base na taxa de câmbio em vigor nessa data. Se não for possível determinar a taxa de câmbio do mercado na data do reconhecimento de uma transação, use a próxima taxa de câmbio disponível.
Se houver uma alteração na taxa de câmbio esperada entre a moeda funcional da entidade e a moeda em que uma operação é denominada, registre um ganho ou perda nos ganhos no período em que a taxa de câmbio muda. Isso pode resultar no reconhecimento de uma série de ganhos ou perdas ao longo de vários períodos contábeis, se a data de liquidação de uma transação estiver suficientemente avançada no futuro. Isso também significa que os saldos declarados dos recebíveis e contas a pagar relacionados refletem a taxa de câmbio atual em cada data subsequente do balanço.
As duas situações em que você não deve reconhecer um ganho ou perda em uma transação em moeda estrangeira são:
Quando uma transação em moeda estrangeira é projetada para ser uma cobertura econômica de um investimento líquido em uma entidade estrangeira e é efetiva como tal; ou Quando não há expectativa de liquidação de uma transação entre entidades a serem consolidadas.
Exemplo de Contabilidade de Câmbio.
Armadillo Industries vende bens para uma empresa no Reino Unido, a pagar em libras com valor na data de reserva de US $ 100.000. Armadillo registra esta transação com a seguinte entrada:
Mais tarde, quando o cliente paga o Armadillo, a taxa de câmbio mudou, resultando em um pagamento em libras que se traduz em uma venda de US $ 95.000. Assim, a mudança da taxa de câmbio relacionada à transação criou uma perda de $ 5,000 para o Armadillo, que ele registra com a seguinte entrada:
A tabela a seguir mostra o impacto da exposição das transações em diferentes cenários.
Risco quando Transações Denominadas em Moeda Estrangeira.
Fórum Q & A.
Derivação de impacto de moeda estrangeira na demonstração do fluxo de caixa (indireto)
Sobre o impacto da moeda estrangeira sobre o fluxo de caixa, pedi-me que preparasse a demonstração dos fluxos de caixa para nossa empresa. No passado, preparei o fluxo de caixa usando os balanços do USD, mas agora eu pedi para preparar primeiro o fluxo de caixa nas moedas locais e, em seguida, traduzi-los para USD para incluir o item de linha para o impacto de estrangeiros ganhos ou perdas cambiais. Não consigo descobrir como preparar as declarações para refletir isso. Não tenho certeza se isso importa, mas nós também somos obrigados a levar o CTA na demonstração do resultado e não no balanço. Qualquer ajuda que você possa dar sobre a metodologia da declaração de fluxo de caixa será muito apreciada!
Empresa: Perforce Software.
Ok, vou compartilhar para quem possa estar interessado. Você prepara uma planilha de fluxo de caixa para todos os seus subsetores estrangeiros em sua moeda local. Em seguida, a coluna de resumo dos totais de fluxo de caixa da moeda local é transferida para uma planilha de consolidação e o caixa de início é convertido na taxa EOY do ano anterior, o dinheiro final é convertido na taxa EOY do ano atual e os itens de linha para as mudanças são tudo traduzido na taxa média do ano (a menos que você tenha ativos históricos não monetários). O impacto fx será o valor de reconciliação de USD para cada sub-região. Você adiciona as colunas para cada sub (cada traduzido como acima) e elimine as contas entre empresas para obter seu fluxo de caixa consolidado. Alguém já usou essa metodologia antes?
Uma maneira bastante direta de suportar isso é construir sua declaração de fluxo de caixa em seus dados consolidados. O ideal é que seu sistema financeiro tenha um módulo de consolidação que suporte a computação cumulativa e CTA.
O processo cumulativo geralmente corre algo como:
1) Avaliação para a moeda funcional local / relatório em cada subsidiária - incluindo a reavaliação de dados transacionais de sub-razão para ganhos / perdas realizados ou não realizados.
2) Consolidação de subsidiárias - que precisa trabalhar com o método de reavaliação subsidiária (re-medida ou revalorização) e os modelos de conta (final do mês, período médio, taxa histórica). Idealmente, a computação CTA é feita para você - para as reavaliações do mês anterior, bem como para o período atual.
3) Uma vez que tudo esteja em sua moeda de consolidação, você escreve sua demonstração de fluxo de caixa em relação aos dados consolidados. Se o CTA for substancial, você pode querer listá-lo como um item de linha separado.
Não tenho certeza de que importa onde você carrega o seu CTA - uma vez que fontes e usos de caixa incluem o impacto do seu balanço em dinheiro. O impacto dos ganhos / perdas não realizados, bem como do CTA, dependendo das moedas, pode ter um impacto substancial no relatório mensal. O gerenciamento de caixa real se afasta ainda mais dessa declaração (meus dois bits), tendo em vista o impacto da moeda nesta declaração.
Empresa: Hedge Trackers, LLC.
ASC 830-230-55 fornece instruções de tradução específicas com base na sua moeda funcional, bem como uma prova desse montante. Você está correto na preparação das demonstrações do fluxo de caixa em moeda local, seguindo as regras de tradução corretas, depois consolidando e "efeito de conexão da taxa de câmbio em dinheiro".
O efeito de mover seu CTA para a P & amp; L significa que seus auditores fizeram a determinação para você (deve ser decisão de gerenciamento por ASC 830-10-55-4) que sua moeda-mãe é a moeda funcional para seus subs. Eu sou um grande fã da moeda corrente dos pais, mas geralmente não deve ser uma decisão do auditor, nem uma decisão tomada de forma leve.
Eu sempre comprove o efeito da taxa de câmbio em dinheiro para garantir que meu modelo esteja funcionando; mas começando com as declarações de moeda local da CF é a maneira mais transparente de ver todas as peças.
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